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Notas de orientação do FATCA & CRS e perguntas freqüentes

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A Fiduchi Limited ("Fiduchi") é obrigada a manter uma documentação adequada e actualizada sobre o Customer Due Diligence ("CDD") durante todo o período da sua relação comercial consigo. Parte deste requisito CDD significa que solicitamos informações sobre suas circunstâncias tributárias e se você é uma pessoa controladora.

As seguintes guias abaixo fornecem notas de orientação de apoio que devem ser usadas pelos clientes ao preencher os formulários de solicitação de CDD da Fiduchi. Há também uma aba que contém algumas perguntas frequentes para ajudar a responder qualquer pergunta que você possa ter. Note que existem dois tipos de notas de orientação abaixo que devem ser utilizadas em conjunto com os seguintes formulários:

Formulário Fiduchi CDD A1 - CDD Individual - consulte a nota de orientação A - Formulários Fiduchi CDD
Individuais
A3, A5 & A7 - Entidade CDD - consulte a nota de orientação B - Entidade

FATCA/Common Reporting Standard (CRS)-perguntas frequentes

O impulso continuado para a transparência fiscal internacional e o aumento da cooperação entre as administrações fiscais levaram a inúmeras ideias e iniciativas ao longo dos últimos anos. Uma iniciativa que finalmente saiu do terreno é a da OCDE "padrão para troca automática de informações de conta financeira"-mais comumente referido como o "Common Reporting Standard", ou "CRS". 

É evidente que a CRS é uma mudança de jogo na luta contra a evasão fiscal ilegal, mas também é claro que os indivíduos que tenham criado bem planejado e adequadamente geridos veículos de preservação da riqueza não têm nada a temer. 

Para lidar com algumas das perguntas que nossos clientes podem ter, a "a" foi preparada neste guia e no resumo do FAQ. A CRS é uma questão complexa e tem implicações de longo alcance. Se você tem alguma preocupação ou não está claro se CRS afeta você, então você deve falar com um conselheiro fiscal qualificado. A instituição pode ajudar com isso, mas este guia deve ser considerado apenas como um esboço-não representa o aconselhamento fiscal ou jurídico. 

O que é o Common Reporting Standard ("CRS")? 

A CRS é um padrão global para a troca automática de informações financeiras entre instituições financeiras e autoridades fiscais. A CRS foi desenvolvida pela organização para a cooperação e desenvolvimento econômico ("OCDE") e fornece um quadro jurídico internacional para a prevenção da evasão fiscal ilegal. Mais informações podem ser obtidas no site da OCDE www.oecd.org 

Qual é o propósito da CRS? 

A OCDE desenvolveu a CRS em resposta às chamadas do G20 para criar um sistema global que permita que as jurisdições participantes obtenham informações das suas instituições financeiras e troquem automaticamente essas informações com outras jurisdições participantes Anualmente. 

O objetivo da CRS é reduzir a capacidade dos contribuintes de uma jurisdição para ocultar seus ativos e renda em outra jurisdição. A CRS não deve afectar indevidamente a gestão e a eficácia das estruturas devidamente aconselhadas. 

Quais jurisdições se comprometeram com a CRS? 

Mais de 90 jurisdições comprometeram-se com CRS. Uma lista completa de jurisdições participantes pode ser encontrada no site da OCDE www.OECD.org. As jurisdições S ignificant são o Reino Unido, todos os outros Estados da UE, China, Índia, Japão, Rússia, Suíça, Jersey e as outras dependências da coroa, Cayman e BVI. 

A realidade é que o CRS afetará provavelmente cada jurisdição no mundo, embora uma exceção notável à lista dos signatários seja os EUA, que decidiu que pode confiar em cima do quadro existente criado por FATCA. 

Deixando de lado as dificuldades causadas pelo não-compromisso dos EUA, é provável que as instituições financeiras nessas jurisdições que não se inscretenham na CRS se encontrem cada vez mais restritas nas transações que podem empreender. Os impostos retidos na fonte foram mudos, mas as listas negras são mais prováveis no curto prazo. 

Qual é a diferença entre CRS e FATCA? 

A FATCA é um quadro desenvolvido pelos EUA (e depois adotado pelo Reino Unido) destinado a combater a evasão fiscal por contribuintes dos EUA, impondo obrigações de reporte nas instituições financeiras, juntamente com impostos retidos na fonte para "incumprimento". Mais de 100 jurisdições se inscreveram no FATCA, mas é indiscutivelmente de impacto limitado em contribuintes não-EUA. 

A CRS, por outro lado, é uma iniciativa global destinada a combater a evasão fiscal por qualquer contribuinte de qualquer das jurisdições que se inscreveram (mais de 90 e contando). O Reino Unido deixou cair a sua versão do FATCA em favor de se inscrever para CRS, mas os EUA até agora não se juntou CRS. 

Uma diferença notável entre o FATCA e o CRS é que o FATCA havia uma régua de minimus por meio de que as contas $50000 no valor não eram reportable; CRS não há nenhuma exceção de mínimos. 

Quando o CRS começa? 

CRS já começou! Informações completas podem ser encontradas no site da OCED www.oecd.org, mas o CRS está sendo colocado em prática em três etapas: 

A fase 1 – 56 países, os chamados "early adopters", incluindo Jersey e a UE, o Reino Unido e a Índia iniciaram a CRS em 1 de janeiro de 2016, com a primeira reportagem em maio de 2017. 

Etapa 2 – mais 40 países, incluindo China, Israel, Japão, Rússia, Suíça e Singapura começaram em 1 de janeiro de 2017, com a primeira reportagem em maio de 2018. 

Fase 3 -as datas ainda estão para ser definido. 

O que as instituições financeiras como a "a" estão relatando? 

Todas as instituições das jurisdições participantes no CRS devem obter e relatar as mesmas informações, incluindo: 

  • nome e morada residencial do titular da conta reportable; 
  • Data de nascimento do titular da conta reportable; 
  • jurisdição da residência fiscal do titular da conta reportable, juntamente com o número de referência fiscal pertinente; 
  • Nome da conta reportable e número de identificação, quando aplicável (ou seja, em relação a uma relação de confiança, o nome da confiança; em relação a uma empresa, o nome da empresa); 
  • Saldo da conta reportable no final do ano ou encerramento; 
  • montante pago ao titular da conta durante o ano. 
  • Quando a conta reportável for detida por uma entidade não financeira passiva, a instituição financeira será obrigada a fornecer determinadas informações sobre "pessoas que controlam" dessa conta reportável. 

As instituições financeiras reportarão à autoridade competente em suas próprias jurisdições, que, por sua vez, compartilhará essas informações com a autoridade do contribuinte. 

Como é que as contas fiduciárias são afectadas pelo SIR? 

As confianças são estruturas complexas e, infelizmente, o texto do CRS não é útil ao considerar como os trusts devem ser tratados dentro da estrutura. No entanto, as relações de confiança são explicitamente cobertas pelas regras do CRS e fica claro que as contas reportáveis incluem contas mantidas por trusts e que as instituições financeiras (que podem incluir a própria confiança) são obrigadas a examinar as entidades passivas para relatar as indivíduos naturais que, em última análise, controlam ou beneficiam de trusts. 

Na maioria dos casos envolvendo planejamento de riqueza familiar ou privada, é provável que uma confiança seja classificada CRS como uma instituição financeira Reportante (FI) ou uma entidade passiva não financeira (NFE passivo). 

Quando uma confiança de Jersey é um FI, a confiança própria é obrigada a relatar à autoridade tributária de Jersey em relação às contas reportáveis da confiança. Na prática, isso significará divulgar detalhes da confiança e, em relação a quando esses indivíduos residem em uma jurisdição participante: o settlor, os beneficiários, o protetor e qualquer pessoa com uma conta de empréstimo. No entanto, vale a pena notar que, para os beneficiários discricionários, não existe qualquer obrigação de notificação até que o beneficiário tenha efectivamente recebido um benefício. 

Quando a confiança é uma NFE passiva, o administrador pode ser obrigado a divulgar informações sobre as mesmas pessoas para qualquer FI com o qual a confiança lida (por exemplo, um banco ou gerente de investimento). Isto é, a fim de que o FI pode então apresentar seu próprio relatório. 

O que é uma conta reportable? 

As instituições financeiras das jurisdições participantes têm a obrigação de rever as suas contas financeiras, a fim de identificar pessoas reportable através da aplicação de regras de due diligence. Uma conta financeira é uma conta reportable quando é detida por uma pessoa reportable ou por uma NFE passiva com uma ou mais pessoas de controlo que é uma pessoa reportable. 

O que é uma pessoa reportable? 

CRS, este termo significa essencialmente um indivíduo ou entidade ou propriedade que é residente em uma jurisdição participante. Para entidades que não têm residência fiscal formal, a residência é determinada pelo local de gestão e controle efetivos. 

O que é uma conta financeira? 

Uma conta financeira é uma conta mantida por uma instituição financeira. Exemplos relevantes seriam uma conta bancária e participações societárias em uma relação de confiança, empresa ou parceria. 

O que é uma instituição financeira? 

CRS, este termo significa uma instituição de custódia ou depositária, uma companhia de seguros especificada ou uma entidade de investimento. Essencialmente, uma instituição financeira é qualquer entidade que "detém, como uma parcela substancial de seus negócios, ativos financeiros para a conta de outros." 

O que é uma entidade de investimento? 

CRS, este termo significa: 

  • 1. qualquer entidade que conduza essencialmente como uma empresa a investir, administrar ou gerir activos financeiros ou dinheiro em nome de outras pessoas; 
  • 2. qualquer entidade cujo rendimento bruto seja essencialmente imputável ao investimento, ao reinvestimento ou ao comércio de activos financeiros e que a entidade seja gerida por um FI. 

O que é uma pessoa controladora? 

As pessoas singulares que mantêm o controle sobre uma entidade. No caso de uma confiança, o termo significa o settlor, o depositário, o protetor e os beneficiários, assim como qualquer outra pessoa que exerce o controle efetivo final sobre a confiança. 

O que são uma NFE, uma NFE passiva e uma NFE ativa? 

Uma NFE é qualquer entidade que não seja uma instituição financeira. Uma NFE passiva é uma NFE que não é "ativo", em termos gerais, uma NFE ativa é uma NFE que atende a qualquer um dos seguintes critérios: 

  • menos de 50 por cento do rendimento bruto no ano civil precedente ou outro período de relato adequado é o rendimento passivo e menos de 50 por cento dos activos detidos pela NFE durante o período são activos passivos geradores de rendimentos; 
  • negociados publicamente; 
  • entidade governamental, organização internacional, bancos centrais; 
  • holding de NFEs cujas subsidiárias são NFEs (mas não fundos de investimento, fundos de private equity, fundos de capital de risco ou veículos de investimento semelhantes); 
  • a NFE tem menos de dois anos de idade, ainda não operando uma empresa, mas está investindo capital em ativos com a intenção de operar uma empresa que não seja a de um FI; 
  • NFEs em processo de liquidação; 
  • Centros de tesouraria para grupos não financeiros; 
  • Não para lucros. 

Alguns links úteis para ajudar com a compreensão do FATCA/CRS

A página do CRS da OCDE: www.OECD.org/Tax/Automatic-Exchange/Common-Reporting-Standard/

As diretrizes do governo de Jersey: www.gov.je/TaxesMoney/InternationalTaxAgreements/iGas/Pages/CommonReportingStandard.aspx 

Informações importantes:

Cada jurisdição tem suas próprias regras para a definição de residência fiscal, e as jurisdições forneceram informações sobre como determinar se você é residente na jurisdição. Em geral, você vai descobrir que a residência fiscal é o país em que você vive. Circunstâncias especiais podem fazer com que você seja residente em outro lugar ou residente em mais de um país ao mesmo tempo (residência dupla). Se você é um cidadão dos EUA ou residente fiscal a lei dos EUA, você deve indicar que você é um residente fiscal E.U. neste formulário e você também pode precisar preencher um formulário de IRS W-9.

Se a sua residência fiscal (ou a pessoa controladora, se você estiver completando o formulário em seu nome) estiver localizada fora do país onde a instituição financeira está mantendo a conta está localizada, poderemos ser legalmente obrigados a transmitir as informações neste formulário e outras informações financeiras relativas às suas contas financeiras às autoridades fiscais do país onde a instituição financeira está localizada e podem trocar essas informações com as autoridades fiscais de outra jurisdição ou jurisdições de acordo com acordos intergovernamentais para trocar informações de contas financeiras.

As perguntas na seção F-FATCA & auto certificação no formulário a1-due diligence de cliente individual destinam-se a solicitar informações consistentes com as exigências da lei local. Por favor, preencha esta seção do formulário se o titular da conta for uma NFE passiva, ou uma entidade de investimento localizada em uma jurisdição não participante e gerenciada por outra instituição financeira. 

Se você precisar autocertificar em nome de um titular de conta de entidade, não use este formulário. Em vez disso, você precisará solicitar ao diretor da sua conta o formulário D2-formulário de autocertificação de residência de imposto de entidade. 

Como uma instituição financeira, não estamos autorizados a dar aconselhamento fiscal. Se você tiver alguma dúvida, em seguida, entre em contato com seu conselheiro fiscal ou autoridade tributária doméstica. 

Termimiogia FATCA & CRS:

"Titular da conta" significa a pessoa listada ou identificada como titular de uma conta financeira. Uma pessoa, que não seja uma instituição financeira, detentora de uma conta financeira para o benefício de outra pessoa como agente, depositário, candidato, signatária, conselheiro de investimento, intermediário ou como responsável legal, não é tratada como titular da conta. Nestas circunstâncias, a outra pessoa é o titular da conta. Por exemplo, no caso de uma relação pai/filho em que o progenitor atua como tutor legal, a criança é considerada como titular da conta. Em relação a uma conta detida conjuntamente, cada titular comum é tratado como titular da conta.

"NFE ativo" é um NFE ativo se ele atende a qualquer um dos critérios listados abaixo. Em resumo, esses critérios referem-se a:

  • NFEs activas por motivo de rendimentos e activos;
  • NFEs publicamente negociadas;
  • Entidades governamentais, organizações internacionais, bancos centrais ou suas entidades de propriedade integral;
  • a realização de NFEs que sejam membros de um grupo não financeiro;
  • start-up de NFEs;
  • NFEs que estão liquidando ou emergindo da falência;
  • centros de tesouraria que sejam membros de um grupo não financeiro; Ou
  • NFEs sem fins lucrativos.

Uma entidade será classificada como NFE ativa se atender a qualquer um dos seguintes critérios:

  1. menos de 50% do rendimento bruto da NFE para o ano civil precedente ou outro período de relato adequado é o rendimento passivo e menos de 50% dos activos detidos pela NFE durante o ano civil precedente ou outro período de relato adequado são activos que produzir ou são detidos para a produção de renda passiva;
  2. o estoque da NFE é regularmente negociado em um mercado de valores mobiliários estabelecido ou a NFE é uma entidade relacionada de uma entidade cujo estoque é regularmente negociado em um mercado de valores mobiliários estabelecido;
  3. a NFE é uma entidade governamental, uma organização internacional, um banco central ou uma entidade totalmente detida por um ou mais dos anteriores;
  4. substancialmente todas as atividades da NFE consistem em realizar (no todo ou em parte) o estoque em circulação de, ou fornecer financiamento e serviços a, uma ou mais subsidiárias que se envolvem em comércios ou empresas que não seja o negócio de uma instituição financeira, Exceto que uma entidade não se qualifica para esse status se a entidade funciona (ou se detém) como um fundo de investimento, como um fundo de private equity, fundo de capital de risco, fundo de compra alavancado, ou qualquer veículo de investimento cujo objetivo é adquirir ou financiar empresas e, em seguida, manter interesses nessas empresas como ativos de capital para fins de investimento;
  5. a NFE ainda não está operando uma empresa e não tem histórico operacional prévio, (uma "NFE start-up"), mas está investindo capital em ativos com a intenção de operar uma empresa diferente da de uma instituição financeira, desde que a NFE não se qualifique para essa exceção após a data de 24 meses a contar da data da organização inicial da NFE;
  6. a NFE não era uma instituição financeira nos últimos cinco anos, e está em processo de liquidação de seus ativos ou está reorganizando com a intenção de continuar ou recompor operações em uma empresa diferente da de uma instituição financeira;
  7. a NFE se empenha principalmente em operações de financiamento e hedging com ou para entidades relacionadas que não sejam instituições financeiras, e não forneça serviços de financiamento ou hedge a qualquer entidade que não seja uma entidade relacionada, desde que o grupo de tais Entidades relacionadas está envolvida principalmente em uma empresa diferente da de uma instituição financeira; Ou
  8. o NFE cumpre todos os seguintes requisitos (uma "NFE sem fins lucrativos"):
  • Ele é estabelecido e operado em sua jurisdição de residência exclusivamente para fins religiosos, caritativos, científicos, artísticos, culturais, atléticos ou educacionais; ou é estabelecida e operada na sua jurisdição de residência e é uma organização profissional, liga de negócios, câmara de comércio, organização do trabalho, organização agrícola ou horticultura, liga cívica ou uma organização operada exclusivamente para a promoção do bem-estar social;
  • está isenta do imposto de renda na sua jurisdição de residência;
  • Não tem acionistas ou membros que tenham um interesse próprio ou benéfico em seus rendimentos ou ativos;
  • as leis aplicáveis da jurisdição de residência da NFE ou os documentos de formação da NFE não permitem que quaisquer rendimentos ou activos da NFE sejam distribuídos ou aplicados em benefício de uma pessoa privada ou entidade não-caritativa que não seja conforme à conduta de as atividades de caridade da NFE, ou como pagamento de compensação razoável por serviços prestados, ou como pagamento representando o valor justo de mercado dos bens que a NFE adquiriu; E
  • as leis aplicáveis da jurisdição de residência da NFE ou os documentos de formação da NFE exigem que, após a liquidação ou dissolução da NFE, todos os seus ativos sejam distribuídos a uma entidade governamental ou a outra organização sem fins lucrativos, ou escheat ao Governo da jurisdição da NFE de residência ou qualquer subdivisão política.

O "controle" sobre uma entidade é exercido geralmente pela pessoa natural (s) que tem finalmente um interesse controlando da propriedade (tipicamente com base em uma determinada porcentagem (por exemplo. 25%)) no Entity. Quando nenhuma pessoa singular exerce o controlo através de interesses de propriedade, a pessoa de controlo da entidade será a pessoa singular (s) que exerce o controlo da entidade através de outros meios. Quando nenhuma pessoa singular ou pessoas são identificadas como exercendo o controle da entidade por interesses de propriedade, a pessoa controladora da entidade é considerada a pessoa singular que detém a posição de funcionário executivo sênior.

"Controlando pessoa (s)" Esta é uma pessoa natural que exerce o controle sobre uma entidade. Quando essa entidade é tratada como uma entidade não financeira passiva ("NFE"), então uma instituição financeira deve determinar se tais pessoas de controle são pessoas reportáveis. Esta definição corresponde ao termo "beneficiário efectivo", conforme descrito na recomendação 10 e na nota interpretativa sobre a recomendação 10 das recomendações do grupo de acção financeira (adoptada em fevereiro de 2012).

Controlando pessoas de uma confiança, significa o settlor (s), o depositário (s), o protetor (s) (se houver), o beneficiário (es) ou classe de beneficiários, e qualquer outra pessoa singular (s) exercer o controle efetivo final sobre a confiança (incluindo através de uma cadeia de controle ou Propriedade). O (s) administrador (es), o (s) depositário (is), o (s) protector (is) (se houver), o beneficiário ou as classes dos beneficiários devem ser sempre tratados como pessoas de controlo de uma relação de confiança, independentemente de qualquer um deles exercer controlo sobre as actividades da confiança.

Quando o (s) settlor (es) de uma confiança for uma entidade, o CRS exigirá que as instituições financeiras identifiquem também as pessoas controladoras do (s) settlor (es) e, quando necessário, relatem-nas como pessoas controladoras da confiança.

No caso de um acordo jurídico diferente de uma relação de confiança, tal termo significa pessoas em posições equivalentes ou similares.

"Entidade" significa uma pessoa coletiva ou um acordo jurídico, como uma corporação, organização, parceria, confiança ou fundação.

"Conta financeira" Uma conta financeira é uma conta mantida por uma instituição financeira e inclui: contas Depositoras; Contas custodial; Equidade e juros de dívida em determinadas entidades de investimento; Contratos de seguro de valor de caixa; e contratos de anuidade.

"Entidade de investimento localizada em uma jurisdição não participante e gerenciada por outra instituição financeira" é qualquer entidade cujo rendimento bruto seja principalmente atribuível ao investimento, ao reinvestimento ou à negociação de ativos financeiros se a entidade for (i ) geridos por uma instituição financeira e (II) não residente ou uma sucursal localizada numa jurisdição participante.

"Entidade de investimento gerida por outra instituição financeira" Uma entidade é "gerenciada por" outra entidade se a entidade gestora executar, diretamente ou por meio de outro provedor de serviços em nome da entidade gerenciada, qualquer uma das atividades ou operações descritas na cláusula (i) acima na definição de "entidade de investimento".

Uma entidade só gerencia outra entidade se tiver autoridade discricionária para gerenciar os ativos de outra entidade (no todo ou em parte). Quando uma entidade é gerida por uma mistura de instituições financeiras, NFEs ou indivíduos, a entidade é considerada gerida por outra entidade que seja uma instituição depositária, uma instituição de custódia, uma companhia de seguros especificada, ou o primeiro tipo de investimento Entity, se qualquer uma das entidades de gerenciamento é tal outra entidade.

"NFE" é qualquer entidade que não seja uma instituição financeira.

"Jurisdição participante" Uma jurisdição participante é uma jurisdição com a qual um acordo está em vigor nos termos do qual fornecerá as informações estabelecidas na norma comum de relato e que é identificada em uma lista publicada.

"NFE passivo" o CRS um NFE passivo significa qualquer NFE que não é um NFE ativo. Uma entidade de investimento localizada em uma jurisdição não participante e gerenciada por outra instituição financeira também é tratada como uma NFE passiva para fins do CRS.

"Conta reportable" significa uma conta detida por uma ou mais pessoas reportáteis ou por uma NFE passiva com uma ou mais pessoas que controlam uma pessoa sujeita a uma reportable.

"Jurisdição reportable" é uma jurisdição com a qual a obrigação de fornecer informações de conta financeira está em vigor e que é identificada em uma lista publicada.

Pessoa reportable é um indivíduo (ou entidade) que é residente fiscal em uma jurisdição reportable as leis dessa jurisdição. O titular da conta será normalmente o "pessoa reportable"; no entanto, no caso de um titular de conta que seja uma NFE passiva, uma pessoa sujeita a reportable também inclui quaisquer pessoas de controlo que sejam residentes fiscais numa jurisdição reportable. Os indivíduos residentes duplos podem invocar as regras de desempate contidas nas convenções fiscais (se aplicável) para resolver os casos de residência dupla para efeitos de determinação da sua residência para efeitos fiscais.

"Tin" (incluindo "equivalente funcional") O termo "TIN" significa o número de identificação do contribuinte ou um equivalente funcional na ausência de uma TIN. Uma TIN é uma combinação única de letras ou números atribuídos por uma jurisdição a um indivíduo ou entidade e usada para identificar o indivíduo ou entidade para fins de administração da legislação tributária de tal jurisdição. Mais detalhes de latas aceitáveis podem ser encontrados em www.OECD.org.

Algumas jurisdições não emitem um TIN. No entanto, essas jurisdições costumam utilizar algum outro número de alta integridade com um nível equivalente de identificação (um "equivalente funcional"). Exemplos desse tipo de número incluem, para indivíduos, um número de segurança social/seguro, identificação de cidadão/pessoal/código/número de serviço e número de registro de residente.

Informações importantes:

Se você é um titular de conta individual ou único comerciante ou proprietário único, consulte a nota de orientação A-individual. Para titulares de contas conjuntas ou múltiplas, preencha um formulário separado D1-formulário de autocertificação de residência fiscal individual para cada titular da conta. 

Se o titular da conta for um residente fiscal dos EUA a lei dos EUA, você deve indicar que você é um residente fiscal dos EUA neste formulário e você também pode precisar preencher um formulário de IRS W-9. Para mais informações sobre residência fiscal, por favor consulte o seu conselheiro fiscal ou autoridade tributária local.

Quando o titular da conta for uma NFE passiva ou uma entidade de investimento localizada em uma jurisdição não participante gerenciada por outra instituição financeira.

Por favor, forneça informações sobre a pessoa singular (s) que exercem o controle sobre o titular da conta (pessoas referidas como "pessoa controladora (s)") completando um formulário separado D1-formulário de autocertificação de residência fiscal individual para cada pessoa controladora . 

Essas informações devem ser fornecidas por todas as entidades de investimento localizadas em uma jurisdição não participante e gerenciadas por outra instituição financeira. 

Se você estiver preenchendo o formulário no nome do titular da conta, deverá indicar a capacidade na qual assinou o formulário na seção declaração de cada formulário. Por exemplo, você pode ser o custodiante ou candidato de uma conta em nome do titular da conta, ou você pode estar completando o formulário uma autoridade signatária ou procuração. 

Você também pode descobrir mais, incluindo uma lista de jurisdições que assinaram acordos para trocar informações automaticamente, juntamente com detalhes sobre as informações que estão sendo solicitadas, no portal de intercâmbio automático de informações da OCDE em www.OECD.org .

Como uma instituição financeira, não estamos autorizados a dar aconselhamento fiscal. Se você tiver alguma dúvida, em seguida, entre em contato com seu conselheiro fiscal ou autoridade tributária doméstica. 

Termimiogia FATCA & CRS:

"Titular da conta" é a pessoa listada ou identificada como titular de uma conta financeira pela instituição financeira que mantém a conta. Isto é independentemente de se essa pessoa é uma entidade de fluxo através de. Assim, por exemplo, se uma relação de confiança ou uma propriedade é listada como titular ou proprietário de uma conta financeira, a confiança ou propriedade é o titular da conta, em vez do administrador ou dos proprietários ou beneficiários da confiança. Da mesma forma, se uma parceria for listada como titular ou proprietária de uma conta financeira, a parceria é o titular da conta, em vez dos parceiros na parceria. Uma pessoa, que não seja uma instituição financeira, que tenha uma conta financeira para o benefício ou conta de outra pessoa como agente, custodiante, candidato, signatário, conselheiro de investimento ou intermediário, não é tratada como holding da conta, e essa outra pessoa é tratadas como segurando a conta.

"NFE ativo" é um NFE ativo se ele atende a qualquer um dos critérios listados abaixo. Em resumo, esses critérios referem-se a:

  • NFEs activas por motivo de rendimentos e activos;
  • NFEs publicamente negociadas;
  • Entidades governamentais, organizações internacionais, bancos centrais ou suas entidades de propriedade integral;
  • a realização de NFEs que sejam membros de um grupo não financeiro;
  • start-up de NFEs;
  • NFEs que estão liquidando ou emergindo da falência;
  • centros de tesouraria que sejam membros de um grupo não financeiro; Ou
  • NFEs sem fins lucrativos.

Uma entidade será classificada como NFE ativa se atender a qualquer um dos seguintes critérios:

  1. menos de 50% do rendimento bruto da NFE para o ano civil precedente ou outro período de relato adequado é o rendimento passivo e menos de 50% dos activos detidos pela NFE durante o ano civil precedente ou outro período de relato adequado são activos que produzir ou são detidos para a produção de renda passiva;
  2. o estoque da NFE é regularmente negociado em um mercado de valores mobiliários estabelecido ou a NFE é uma entidade relacionada de uma entidade cujo estoque é regularmente negociado em um mercado de valores mobiliários estabelecido;
  3. a NFE é uma entidade governamental, uma organização internacional, um banco central ou uma entidade totalmente detida por um ou mais dos anteriores;
  4. substancialmente todas as atividades da NFE consistem em realizar (no todo ou em parte) o estoque em circulação de, ou fornecer financiamento e serviços a, uma ou mais subsidiárias que se envolvem em comércios ou empresas que não seja o negócio de uma instituição financeira, Exceto que uma entidade não se qualifica para esse status se a entidade funciona (ou se detém) como um fundo de investimento, como um fundo de private equity, fundo de capital de risco, fundo de compra alavancado, ou qualquer veículo de investimento cujo objetivo é adquirir ou financiar empresas e, em seguida, manter interesses nessas empresas como ativos de capital para fins de investimento;
  5. a NFE ainda não está operando uma empresa e não tem histórico operacional prévio, (uma "NFE start-up"), mas está investindo capital em ativos com a intenção de operar uma empresa diferente da de uma instituição financeira, desde que a NFE não se qualifique para essa exceção após a data de 24 meses a contar da data da organização inicial da NFE;
  6. a NFE não era uma instituição financeira nos últimos cinco anos, e está em processo de liquidação de seus ativos ou está reorganizando com a intenção de continuar ou recompor operações em uma empresa diferente da de uma instituição financeira;
  7. a NFE se empenha principalmente em operações de financiamento e hedging com ou para entidades relacionadas que não sejam instituições financeiras, e não forneça serviços de financiamento ou hedge a qualquer entidade que não seja uma entidade relacionada, desde que o grupo de tais Entidades relacionadas está envolvida principalmente em uma empresa diferente da de uma instituição financeira; Ou
  8. o NFE cumpre todos os seguintes requisitos (uma "NFE sem fins lucrativos"):
  9. Ele é estabelecido e operado em sua jurisdição de residência exclusivamente para fins religiosos, caritativos, científicos, artísticos, culturais, atléticos ou educacionais; ou é estabelecida e operada na sua jurisdição de residência e é uma organização profissional, liga de negócios, câmara de comércio, organização do trabalho, organização agrícola ou horticultura, liga cívica ou uma organização operada exclusivamente para a promoção do bem-estar social;
  • está isenta do imposto de renda na sua jurisdição de residência;
  • Não tem acionistas ou membros que tenham um interesse próprio ou benéfico em seus rendimentos ou ativos;
  • as leis aplicáveis da jurisdição de residência da NFE ou os documentos de formação da NFE não permitem que quaisquer rendimentos ou activos da NFE sejam distribuídos ou aplicados em benefício de uma pessoa privada ou entidade não-caritativa que não seja conforme à conduta de as atividades de caridade da NFE, ou como pagamento de compensação razoável por serviços prestados, ou como pagamento representando o valor justo de mercado dos bens que a NFE adquiriu; E
  • as leis aplicáveis da jurisdição de residência da NFE ou os documentos de formação da NFE exigem que, após a liquidação ou dissolução da NFE, todos os seus ativos sejam distribuídos a uma entidade governamental ou a outra organização sem fins lucrativos, ou escheat ao Governo da jurisdição da NFE de residência ou qualquer subdivisão política.

Nota: determinadas entidades (tais como NFFEs do território dos E.U.) podem qualificar para o status ativo de NFFE FATCA mas não o status ativo NFE o CRS.

"Controle" significa que o controle sobre uma entidade é geralmente exercido pela pessoa singular (s) que, em última análise, tem um interesse de propriedade controladora (normalmente com base em uma determinada porcentagem (por exemplo, 25%)) na entidade. Quando nenhuma pessoa singular exerce o controlo através de interesses de propriedade, a pessoa de controlo da entidade será a pessoa singular (s) que exerce o controlo da entidade através de outros meios. Quando nenhuma pessoa singular (s) é/são identificados como exercer o controle da entidade através de interesses de propriedade, em seguida, o CRS a pessoa reportable é considerada a pessoa singular que detêm a posição de funcionário executivo sênior.

"Controlar pessoa (s)" são as pessoas singulares que exercem o controlo sobre uma entidade. Quando essa entidade é tratada como uma entidade não financeira passiva ("NFE passivo"), em seguida, uma instituição financeira é necessária para determinar se essas pessoas de controle são pessoas reportáveis. Esta definição corresponde ao termo "beneficiário efectivo" descrito na recomendação 10 e à nota interpretativa sobre a recomendação 10 das recomendações da Task Force para a acção financeira (adoptada em fevereiro de 2012).

No caso de uma relação de confiança, a pessoa que controla (s) é o (s) colono (es), o (s) depositário (is), o (s) protector (is) (se houver), o beneficiário ou as classes dos beneficiários, ou qualquer outra pessoa singular (s) que exerça um controlo efetivo definitivo sobre a confiança (incluindo através de uma cadeia de controle ou Propriedade). o CRS o settlor (s), o Trustee (s), o protetor (s) (se houver), e o beneficiário (es) ou classe (ões) dos beneficiários, são sempre tratados como pessoas de controle de uma confiança, independentemente de se ou não qualquer um deles exerce controle sobre as atividades de a confiança.

Quando o (s) settlor (es) de uma confiança for uma entidade, o CRS exigirá que as instituições financeiras identifiquem também as pessoas controladoras do (s) settlor (es) e, quando necessário, relatem-nas como pessoas controladoras da confiança.

No caso de um acordo jurídico diferente de uma relação de confiança, "pessoa controladora (s) significa pessoas em posições equivalentes ou similares.

"Instituição de custódia" significa qualquer entidade que detém, como parte substancial do seu negócio, ativos financeiros para a conta de outros. É aqui que o rendimento bruto da entidade atribuível à detenção de activos financeiros e serviços financeiros conexos equivale ou excede 20% do rendimento bruto da entidade durante o período de: (i) o período de três anos que termina em 31 de dezembro (ou o dia final de um período contabilístico não civil) antes do ano em que a determinação está a ser efectuada; ou (II) o período durante o qual a entidade esteve em existência.

"Instituição depositária" significa qualquer entidade que aceite depósitos no curso ordinário de um negócio bancário ou similar.

"FATCA" representa as disposições dos EUA comumente conhecidas como a lei de conformidade fiscal de contas estrangeiras, que foram promulgadas em direito dos EUA como parte da contratação de incentivos para restaurar o emprego (Hire) ato em 18 de março de 2010. A FATCA cria um novo relatório de informações e um regime retido na fonte para pagamentos efetuados a certas instituições financeiras não-U. S. e outras entidades não-EUA.

"Entidade" significa uma pessoa coletiva ou um acordo jurídico, como uma corporação, organização, parceria, confiança ou fundação. Este termo abrange qualquer pessoa que não seja um indivíduo (ou seja, uma pessoa singular).

"Instituição financeira" , uma "instituição custodial", uma "instituição depositária", uma "entidade de investimento", ou uma "companhia de seguros especificada". Consulte a orientação nacional relevante e o CRS para obter mais definições de classificação aplicáveis às instituições financeiras.

"Entidade de investimento" inclui dois tipos de entidades:

  • uma entidade que conduz principalmente como um negócio uma ou mais das seguintes atividades ou operações para ou em nome de um cliente:
  1. Negociação em instrumentos de mercado monetário (cheques, contas, certificados de depósito, derivados, etc.); cambial; câmbio, taxa de juros e instrumentos de índice; valores mobiliários; ou comercialização de futuros de commodities;
  2. Gestão de carteiras individuais e coletivas; Ou
  3. Caso contrário, investir, administrar ou administrar ativos financeiros ou dinheiro em nome de outras pessoas.
  4. Tais atividades ou operações não incluem a prestação de aconselhamento de investimento não vinculativo a um cliente.
  • "O segundo tipo de" entidade de investimento "("entidade de investimento gerida por outra instituição financeira") é qualquer entidade cujo rendimento bruto seja essencialmente imputável ao investimento, ao reinvestimento ou à negociação de activos financeiros em que o A entidade é gerida por outra entidade que seja uma instituição depositária, uma instituição de custódia, uma seguradora especificada ou o primeiro tipo de entidade de investimento.

"Entidade de investimento localizada em uma jurisdição não participante e gerenciada por outra instituição financeira" significa qualquer entidade cujo rendimento bruto seja principalmente atribuível ao investimento, ao reinvestimento ou à negociação de ativos financeiros se a entidade é (i) gerido por uma instituição financeira e (II) não uma instituição financeira de jurisdição participante.

"Entidade de investimento gerida por outra instituição financeira" Uma entidade é "gerenciada por" outra entidade se a entidade gestora executar, diretamente ou por meio de outro provedor de serviços em nome da entidade gerenciada, qualquer uma das atividades ou operações descritas na cláusula (i) acima na definição de "entidade de investimento".

Uma entidade só gerencia outra entidade se tiver autoridade discricionária para gerenciar os ativos de outra entidade (no todo ou em parte). Quando uma entidade é gerida por uma mistura de instituições financeiras, NFEs ou indivíduos, a entidade é considerada gerida por outra entidade que seja uma instituição depositária, uma instituição de custódia, uma companhia de seguros especificada, ou o primeiro tipo de investimento Entity, se qualquer uma das entidades de gerenciamento é tal outra entidade.

"NFE" é qualquer entidade que não seja uma instituição financeira.

"Instituição financeira não reportante" significa qualquer instituição financeira que seja:

  • uma entidade governamental, uma organização internacional ou um banco central, que não seja em relação a um pagamento derivado de uma obrigação detida em relação a uma atividade financeira comercial de um tipo envolvido por uma companhia de seguros especificada, custodial Instituição ou instituição depositária;
  • um fundo de aposentadoria de participação ampla; um fundo de aposentadoria de participação estreita; um fundo de pensão de uma entidade governamental, organização internacional ou banco central; ou um emissor de cartão de crédito qualificado;
  • um veículo de investimento coletivo isento; Ou
  • um administrador documentado Segurança : uma confiança em que o depositário da confiança é uma instituição financeira Reportante e relata todas as informações necessárias para serem comunicadas em relação a todas as contas reportáveis da confiança;
  • qualquer outro definido em um direito nacional dos países como uma instituição financeira não Reportante.

"Jurisdição participante" significa uma jurisdição com a qual um acordo está em vigor nos termos do qual fornecerá as informações estabelecidas no CRS e que é identificado em uma lista publicada.

"Instituição financeira de jurisdição participante" significa (i) qualquer instituição financeira que seja residente fiscal em uma jurisdição participante, mas exclui qualquer filial dessa instituição financeira que esteja localizada fora dessa jurisdição, e (II) qualquer filial de uma instituição financeira que não seja residente fiscal em uma jurisdição participante, se essa filial estiver localizada em tal jurisdição participante.

"NFE passivo" o CRS um NFE passivo significa qualquer: (i) NFE que não é um NFE ativo; e (II) entidade de investimento localizada em uma jurisdição não participante e gerenciada por outra instituição financeira.

"Entidade relacionada" Uma entidade é uma entidade relacionada de outra entidade se qualquer entidade controla a outra entidade, ou as duas entidades estão o controle comum. Para este efeito, o controlo inclui a titularidade directa ou indirecta de mais de 50% do voto e do valor numa entidade.

"Conta reportable" significa uma conta detida por uma ou mais pessoas reportáteis ou por uma NFE passiva com uma ou mais pessoas que controlam uma pessoa sujeita a uma reportable.

"Jurisdição reportable" é uma jurisdição com a qual a obrigação de fornecer informações de conta financeira está em vigor e que é identificada em uma lista publicada.

Pessoa de jurisdição reportable é uma entidade que é residente fiscal em uma jurisdição reportable (s) a legislação tributária de tal jurisdição (s)-por referência às leis locais no país onde a entidade é estabelecida, incorporada ou gerenciada. Uma entidade como uma parceria, uma parceria de responsabilidade limitada ou um acordo jurídico semelhante que não tenha residência para efeitos fiscais deve ser tratada como residente na jurisdição em que o seu local de gestão efectiva está situado. Como tal, se uma entidade certifica que não tem residência para fins fiscais deve preencher o formulário indicando o endereço do seu escritório principal.

As entidades residentes duplas podem invocar as regras de desempate contidas nas convenções fiscais (se aplicável) para determinar a sua residência para efeitos fiscais.

"Pessoa reportable" é definido como uma "pessoa de jurisdição reportable", que não:

  • uma corporação cujo estoque é regularmente negociado em um ou mais mercados de valores mobiliários estabelecidos;
  • qualquer corporação que seja uma entidade relacionada de uma corporação descrita na cláusula (i);
  • uma entidade governamental;
  • uma organização internacional;
  • um banco central; Ou
  • uma instituição financeira (com excepção de uma entidade de investimento descrita no n. º 6, alínea b), subalínea a), do CRS que não sejam instituições financeiras de jurisdição participante. Em vez disso, tais entidades de investimento são tratadas como NFE passiva.)

"Residente para fins fiscais" Cada jurisdição tem suas próprias regras para a definição de residência fiscal, e as jurisdições forneceram informações sobre como determinar se uma entidade é residente fiscal na jurisdição no seguinte site: www.OECD.org. Em geral, uma entidade será residente para fins fiscais em uma jurisdição se, de acordo com as leis dessa jurisdição (incluindo convenções fiscais), ele paga ou deve pagar imposto nele por causa de seu domicílio, residência, local de gestão ou incorporação, ou qualquer outro critério de natureza semelhante, e não apenas de fontes nessa jurisdição. As entidades residentes duplas podem invocar as regras de desempate contidas nas convenções fiscais (se aplicável) para resolver casos de residência dupla para determinar a sua residência para efeitos fiscais. Uma entidade como uma parceria, uma parceria de responsabilidade limitada ou um acordo jurídico semelhante que não tenha residência para efeitos fiscais deve ser tratada como residente na jurisdição em que o seu local de gestão efectiva está situado. Para obter informações adicionais sobre a residência fiscal, por favor, fale com o seu conselheiro fiscal ou consulte o seguinte site: www.oecd.org.

"Empresa de seguros especificada" significa qualquer entidade que seja uma seguradora (ou a holding de uma companhia de seguros) que emite, ou é obrigado a fazer pagamentos em relação a, um contrato de seguro de valor de dinheiro ou um contrato de anuidade.

"Tin" (incluindo "equivalente funcional") significa número de identificação do contribuinte ou um equivalente funcional na ausência de uma TIN. Uma TIN é uma combinação única de letras ou números atribuídos por uma jurisdição a um indivíduo ou entidade e usada para identificar o indivíduo ou entidade para fins de administração da legislação tributária de tal jurisdição. Mais detalhes sobre latas aceitáveis podem ser encontrados no seguinte site: www.OECD.org.

Algumas jurisdições não emitem um TIN. No entanto, essas jurisdições costumam utilizar algum outro número de alta integridade com um nível equivalente de identificação (um "equivalente funcional"). Exemplos desse tipo de número incluem, para entidades, um código/número de registro de negócios/empresa.